Wie erwartet fand der Kanzler im Frühjahrshaushalt 2024 Flexibilität bei seinen Haushaltsregeln, die es ihm ermöglichte, seine konservativen Kollegen zufrieden zu stellen, indem er die Auswirkungen der Besteuerung verringerte. Keine ungewöhnliche Taktik für eine Regierung in einem allgemeinen Wahljahr.
Die Auswirkungen der im Frühjahrshaushalt 2024 angekündigten Steueränderungen sind nachstehend zusammengefasst.
Auswirkungen auf die persönlichen Finanzen
Weiterer Rückgang der Arbeitnehmer-Sozialversicherungsbeiträge (NIC)
Wie erwartet hat die Kanzlerin im Frühjahrshaushalt 2024 Spielraum für eine weitere Kürzung um 2 Prozentpunkte von 10 % auf 8 % ab April 2024 gefunden.
Zusammen mit der bisherigen Senkung um 2 % nach der Herbsterklärung bedeutet dies eine Reduzierung dieser Steuerlast um ein Drittel. Das bedeutet, dass es einer Person, die 35.400 £ verdient, um mehr als 900 £ pro Jahr besser geht.
Unterhaltsgebühr für Kinder mit hohem Einkommen (HICBC)
Ab dem 6. April 2024 erhöht sich die Einkommensgrenze, ab der HICBC Kindergeld von den Eltern zurückfordern kann, von 50.000 £ auf 60.000 £. Die Einkommensspanne, die sich auf die Höhe einer HICBC-Rückforderung auswirkt, wird ebenfalls verdoppelt, von 60.000 £ auf 80.000 £.
Ab April 2024 unterliegen Kinderleistungen der HICBC in Höhe von 1 % der Leistungen, die sie für jede 200 £ erhalten, die der bestbezahlte Elternteil über 200 £ übersteigt. Das bedeutet, dass das gesamte Kindergeld zurückerstattet wird, wenn das Einkommen des Höchstverdieners 80.000 £ übersteigt.
Bei neuen Ansprüchen auf Kindergeld, die nach dem 6. April 2024 gestellt werden, wird jede rückwirkende Zahlung für HICBC-Zwecke so behandelt, als ob der Anspruch im Steuerjahr 2024–25 gefallen wäre, wenn durch die Rückdatierung andernfalls eine HICBC-Verbindlichkeit im Steuerjahr entstehen würde 2023–24.
Kapitalertragssteuer (CGT) auf den Verkauf von Wohneigentum im Vereinigten Königreich
Der höhere CGT-Satz für Wohneigentumsgewinne wird von 28 % auf 24 % gesenkt. Die Änderung tritt am 6. April 2024 in Kraft. Der niedrigere Satz bleibt bei 18 % für alle Gewinne, die innerhalb der Basiszinsspanne einer Einzelperson liegen.
Die für Gewinne aus übertragenen Zinsen geltenden Kapitalertragssteuersätze von 18 % und 28 % bleiben ab dem 6. April 2024 unverändert. Diese Sätze entsprachen bisher denen für die Kapitalertragssteuer beim Verkauf von Wohnimmobilien.
Begrenzung des Entlastungsumfangs für landwirtschaftliche Grundstücke und Wälder
Der Umfang der Erleichterungen für landwirtschaftliche Grundstücke und Wälder wird auf Grundstücke im Vereinigten Königreich beschränkt. Immobilien im Europäischen Wirtschaftsraum (EWR), auf den Kanalinseln und auf der Isle of Man werden genauso behandelt wie andere Immobilien außerhalb des Vereinigten Königreichs. Die Änderungen treten ab dem 6. April 2024 in Kraft.
Stempelsteuer-Grundsteuer – Multiple Dwellings Relief (MDR)
Die MDR wird abgeschafft. Diese Änderung tritt für Transaktionen in Kraft, deren Wirksamkeitsdatum am oder nach dem 1. Juni 2024 liegt. Aufgrund der Übergangsregeln kann MDR weiterhin für Verträge in Anspruch genommen werden, die am oder vor dem 6. März 2024 ausgetauscht werden, unabhängig vom Zeitpunkt des Fazites. Dies gilt unter dem Vorbehalt verschiedener Ausschlüsse, zum Beispiel, dass nach diesem Datum keine Vertragsänderung mehr erfolgt.
Änderungen der Steuervorschriften für nicht im Vereinigten Königreich ansässige Personen
Die Regierung wird die Überweisungsbesteuerung für nicht im Vereinigten Königreich ansässige Personen abschaffen und sie durch eine einfachere, auf dem Wohnsitz basierende Regelung ersetzen, die am 6. April 2025 in Kraft treten wird. Personen, die sich für die Regelung entscheiden, zahlen im Vereinigten Königreich keine Steuern auf ausländische Einkünfte und Steuern Gewinne für die ersten vier Jahre der steuerlichen Ansässigkeit.
Das Overseas Workday Relief (OWR) wird reformiert, sodass Menschen auf der Grundlage der neuen Regelung Anspruch auf Entlastung haben. OWR bietet weiterhin Einkommensteuererleichterungen für Einkünfte aus Steuern, die während der ersten drei Jahre der steuerlichen Ansässigkeit im Ausland erhoben wurden, und beseitigt gleichzeitig Beschränkungen für die Überweisung dieser Einkünfte.
Die Regierung hat außerdem ihre Absicht angekündigt, die Erbschaftssteuer auf eine wohnsitzbasierte Regelung umzustellen, und plant, später im Jahr eine politische Konsultation zu diesen Änderungen zu veröffentlichen, gefolgt von Entwürfen für technische Gesetze.
Eine neue ISA
Für Investitionen in britische Aktien soll ein neuer britischer ISA mit einem eigenen Freibetrag von 5.000 £ pro Jahr eingeführt werden. Weitere Einzelheiten zum neuen Programm werden später in diesem Jahr veröffentlicht.
Pauschalsätze und Freibeträge für die Einkommensteuer
Ein Bereich der persönlichen Steuern, der in den Haushaltsankündigungen vom Frühjahr 2024 nicht gelockert wurde, war die Steuerbelastung, die durch das Einfrieren des persönlichen Einkommensteuerfreibetrags und der oberen Einkommensgrenze entstand.
Der persönliche Einkommensteuerfreibetrag (derzeit 12.570 £) und der höhere Steuersatzschwellenwert (derzeit 50.270 £), ab dem Sie 40 % statt 20 % Einkommensteuer zahlen, haben seit über vier Jahren keinen nennenswerten Anstieg erfahren.
Im gleichen Zeitraum stieg der Verbraucherpreisindex (VPI) von 108 auf 132. Um mit der Inflation Schritt zu halten, müsste basierend auf dem VPI-Anstieg ein Gehalt von 45.000 £ im April 2020 nun 55.000 £ betragen, um die gleichen Einkäufe aufrechtzuerhalten Leistung. Und da der höhere Schwellenwert unverändert bei 50.270 £ bleibt, werden die obersten 4.730 £ mit 40 % statt 20 % besteuert.
Basierend auf der CPI-Änderung sollte der aktuelle persönliche Freibetrag bei etwa 15.400 £ liegen und der höhere Satzschwellenwert sollte bei 61.400 £ liegen, um ihren Geldwert beizubehalten.
Der Einkommensteuerfreibetrag und die höhere Steuersatzgrenze bleiben unverändert und werden erst im April 2028 erneut überprüft.
Obligatorisch für E‑Zigaretten-Produkte
Die Regierung hat eine Konsultation zur detaillierten Gestaltung und Umsetzung der Steuer veröffentlicht, die am 29. Mai 2024 endet. Die Registrierung für die Steuer beginnt am 1. April 2026, wobei die Steuer am 1. Oktober 2026 in Kraft tritt und die Tabaksteuern steigen entsprechend.
Für Flüssigkeiten zur Verwendung in E‑Zigaretten und E‑Zigaretten gelten folgende Steuersätze:
- 1 £ pro 10 ml für nikotinfreie Flüssigkeiten
- 2 £ pro 10 ml für Flüssigkeiten, die Nikotin in Konzentrationen zwischen 0,1 und 10,9 mg pro ml enthalten
- 3 £ pro 10 ml für Flüssigkeiten, die Nikotin in einer Konzentration von 11 mg pro ml oder mehr enthalten
Die Regierung wird außerdem ab dem 1. Oktober 2026 eine einmalige Erhöhung der Tabaksteuer um 2 £ pro 100 Zigaretten oder 50 Gramm Tabak einführen.
Alkoholsteuern
Diese Zölle werden vom 1. August 2024 bis zum 1. Februar 2025 eingefroren. Damit wird der im letzten Jahr angekündigte aktuelle Einfrieren um sechs Monate verlängert.
Wichtigste Steuersätze für Kraftstoffe
Die in der Frühjahrserklärung im März 2022 eingeführten und im Frühjahrshaushalt im März 2023 verlängerten Kraftstoffsteuersätze werden um weitere 12 Monate verlängert.
Dadurch bleibt die Senkung der Sätze um 5 Pence pro Liter für schweres Heizöl (Diesel und Kerosin), bleifreies Benzin und Leichtöl sowie die entsprechende prozentuale Senkung (entspricht 5 Pence pro Liter gegenüber dem Hauptkraftstoffsteuersatz von 57,95 Pence pro Liter) erhalten. in anderen niedrigeren Tarifen und ermäßigten Treibstoffpreisen, sofern möglich.
Die Änderungen treten ab dem 23. März 2024 in Kraft.
Auswirkungen auf britische Unternehmen
Erhöhung der Umsatzsteuer-Registrierungsschwelle
Der steuerpflichtige Umsatzschwellenwert, der bestimmt, ob eine Person für die Mehrwertsteuer registriert werden muss, wird von 85.000 £ auf 90.000 £ erhöht. Die steuerpflichtige Umsatzgrenze, die bestimmt, ob eine Person eine Abmeldung beantragen kann, wird von 83.000 £ auf 88.000 £ erhöht.
Diese Änderungen treten ab dem 1. April 2024 in Kraft.
Davon profitieren kleinere Händler, die auf die derzeitige Registrierungsschwelle von 85.000 £ zusteuern und sich eigentlich nicht registrieren wollen, da sie die 20 % Mehrwertsteuer nicht an ihre Kunden weitergeben können.
NIC-Kürzungen für Selbstständige
Die Kanzlerin hat eine weitere Kürzung der von Selbstständigen gezahlten NIC der Klasse 4 vorgenommen. Die weitere Reduzierung wird eine Reduzierung von 8 % des steuerpflichtigen Gewinns auf 6 % sein. Im Wesentlichen beträgt die Gesamtkürzung ab dem 6. April 2024 von 9 % auf 6 %.
Keine Änderung der Körperschaftssteuersätze (CT).
Für das am 1. April 2025 beginnende Geschäftsjahr bleiben die CT-Sätze unverändert. Der Hauptsatz bleibt bei 25 %, der ermäßigte Satz für Kleingewinne bei 19 %.
Abschaffung des Steuersystems für möblierte Ferienunterkünfte (Furnished Holiday Lets, FHL).
Überraschenderweise sollen die derzeit günstigen Steuervorteile für die Vermietung von Immobilien als kurzfristige Ferienvermietung ab April 2025 abgeschafft werden.
Der Gesetzesentwurf wird zu einem späteren Zeitpunkt veröffentlicht und wird eine Anti-Aufforstung-Regel enthalten. Dies verhindert die Erlangung eines Steuervorteils durch die Nutzung bedingungsloser Verträge zur Erlangung einer Kapitalertragsentlastung nach den aktuellen FHL-Regeln. Diese Regelung gilt ab dem 6. März 2024.
Die volle Aufwandsentschädigung sollte auch auf geleaste Vermögenswerte ausgeweitet werden
Derzeit ist die vollständige Anrechnung von Geräten oder Maschinen zur Vermietung vom Anspruch auf die vollständige Anrechnung bzw. den 50-prozentigen Erstjahreszuschuss für Vermögenswerte mit Sonderzinssatz ausgeschlossen.
Die Regierung wird in Kürze einen Gesetzesentwurf veröffentlichen, um geleaste Vermögenswerte in diese Erleichterungen einzubeziehen.
Unterstützung unabhängiger Filmemacher
Diese Erleichterung kommt unabhängigen Filmemachern zugute und wird über den Audiovisual Expenditure Credit bereitgestellt.
Die Steuergutschrift für unabhängige Filme richtet sich an Filme mit Budgets (oder gesamten Kernausgaben) von bis zu 15 Millionen Pfund, die eine neue Akkreditierung vom British Film Institute erhalten. Der Darlehenszins beträgt 53 % der förderfähigen Ausgaben. Die förderfähigen Ausgaben sind auf maximal 80 % der gesamten Kernkosten eines Films begrenzt. Die höchste Steuergutschrift, die ein Film erhalten kann, beträgt 6,36 Millionen Pfund.
Die Änderungen treten für Filme in Kraft, deren Dreharbeiten ab dem 1. April 2024 beginnen, und beziehen sich auf Ausgaben, die ab dem 1. April 2024 anfallen. Ansprüche können ab dem 1. April 2025 geltend gemacht werden.
Dauerhafte Verlängerung für höhere Steuererleichterungen für Theater, Orchester sowie Museen und Galerien
Diese Änderung betrifft die dauerhafte Verlängerung der allgemeinen Steuererleichterungen für Theatersteuererleichterungen, Orchestererleichterungen und Museums- und Galeriensteuererleichterungen um 40 % bzw. 45 % (für Nicht-Tournee-/Tournee- und Orchesterproduktionen). Diese Tarife gelten ab dem 1. April 2025.
Energiegewinnabgabe – Verlängerung um ein Jahr
Wie im Frühjahrshaushalt 2024 angekündigt, wird die Regierung das Ablaufdatum der Energiegewinnabgabe bis zum 31. März 2029 verlängern. Dadurch sollen weitere 1,5 Milliarden Pfund für das Finanzministerium eingenommen werden.
UNSERE ZUSAMMENFASSUNG
Aus steuerlicher Sicht gibt es im Frühjahrshaushalt 2024 keine radikalen Änderungen, obwohl der Kanzler scheinbar sowohl neue Regelungen abgeschafft als auch geschaffen hat.
Auch die Haushaltsrede der Kanzlerin vor dem Parlament war gespickt mit vielen Punkten gegen die Oppositionsparteien. Wir müssen abwarten, ob der Inhalt des Frühjahrshaushalts 2024 zu einem ausreichenden Anstieg der Umfragewerte führt, um den Premierminister zu veranlassen, sich für Parlamentswahlen im Mai einzusetzen.
